IAC Hà Nội xin giới thiệu một số giao dịch kinh tế chủ yếu liên quan đến TK 138 các khoản phải thu khác để giúp các DN có được kiến thức cơ bản nhất và quá trình hạch toán diễn ra thuận lợi nhất nhé! >>> Xem thêm: dịch vụ kiểm toán nội bộ 3.1. Tài sản cố định hữu hình dùng cho hoạt động sản xuất, kinh doanh phát hiện thiếu, chưa xác định rõ nguyên nhân, chờ xử lý, ghi: Nợ 138 – Phải thu khác (1381) (giá trị còn lại của TSCĐ) Nợ 214 – Hao mòn TSCĐ (giá trị hao mòn) Có 211 – Tài sản cố định hữu hình (nguyên giá). 3.2. TSCĐ hữu hình dùng cho hoạt động sự nghiệp, dự án hoặc hoạt động phúc lợi phát hiện thiếu, chưa xác định rõ nguyên nhân, chờ xử lý, ghi giảm TSCĐ: Nợ 214 – Hao mòn TSCĐ (giá trị hao mòn) Nợ 466 – Nguồn kinh phí đã hình thành TSCĐ (giá trị còn lại) (TSCĐ dùng cho hoạt động sự nghiệp, dự án) Nợ 3533 – Quỹ phúc lợi đã hình thành TSCĐ (giá trị còn lại) (TSCĐ dùng cho hoạt động phúc lợi) Có 211 – TSCĐ hữu hình (nguyên giá). Đồng thời phản ánh phần giá trị còn lại của tài sản thiếu chờ xử lý, ghi: Nợ 138 – Phải thu khác (1381) Có 353 – Quỹ khen thưởng, phúc lợi (3532) Có 338- Phải trả, phải nộp khác (TSCĐ dùng cho sự nghiệp, DA). 3.3. Trường hợp tiền mặt tồn quỹ, vật tư, hàng hóa ,… phát hiện thiếu khi kiểm kê: a) Khi chưa xác định rõ nguyên nhân, chờ xử lý, ghi: Nợ 138 – Phải thu khác (1381) Có các 111, 152, 153, 155, 156. b) Khi có biên bản xử lý của cấp có thẩm quyền đối với tài sản thiếu, căn cứ vào quyết định xử lý, ghi: Nợ 111 – Tiền mặt (cá nhân, tổ chức nộp tiền bồi thường) Nợ 1388 – Phải thu khác (cá nhân, tổ chức phải nộp tiền bồi thường) Nợ 334 – Phải trả người lao động (số bồi thường trừ vào lương) Nợ 632 – Giá vốn hàng bán (giá trị hao hụt mất mát của hàng tồn kho sau khi trừ số thu bồi thường theo quyết định xử lý) Nợ 811 – Chi phí khác (phần giá trị còn lại của TSCĐ thiếu qua kiểm kê phải tính vào tổn thất của doanh nghiệp) Có 1381 – Tài sản thiếu chờ xử lý. c) Trường hợp tài sản phát hiện thiếu đã xác định được ngay nguyên nhân và người chịu trách nhiệm thì căn cứ nguyên nhân hoặc người chịu trách nhiệm bồi thường, ghi: Nợ 138 – Phải thu khác (1388 – Phải thu khác) (số phải bồi thường) Nợ 334 – Phải trả người lao động (số bồi thường trừ vào lương) Nợ 632 – Giá vốn hàng bán (giá trị hao hụt, mất mát của hàng tồn kho sau khi trừ số thu bồi thường theo quyết định xử lý) Có 621 – Chi phí nguyên liệu, vật liệu trực tiếp Có 627 – Chi phí sản xuất chung Có các 152, 153, 155, 156 Có các 111, 112. >>> Xem thêm: dịch vụ kiểm toán 3.4. Các khoản cho mượn tài sản tạm thời, ghi: Nợ 138 – Phải thu khác (1388) Có các 152, 153, 155, 156,… 3.5. Các khoản chi hộ bên thứ ba phải thu hồi, các khoản phải thu khác, ghi Nợ 138 – Phải thu khác (1388) Có các liên quan. 3.6. Kế toán giao dịch ủy thác xuất – nhập khẩu tại bên nhận ủy thác: a) Khi bên nhận uỷ thác chi hộ cho bên giao uỷ thác, ghi: Nợ 138 – Phải thu khác (1388) (nếu bên giao ủy thác chưa ứng tiền) Nợ 3388- Phải trả phải nộp khác(trừ vào tiền nhận của bên giao ủy thác) Có các 111, 112,… b) Khi được doanh nghiệp uỷ thác xuất khẩu thanh toán bù trừ với các khoản đã chi hộ, kế toán doanh nghiệp nhận uỷ thác xuất khẩu ghi: Nợ 338 – Phải trả khác (3388) Có 138 – Phải thu khác (1388). c) Kế toán chi tiết các giao dịch thanh toán xuất – nhập khẩu ủy thác được thực hiện theo hướng dẫn của tài khoản 338 – Phải trả khác; Kế toán các khoản thuế GTGT hàng nhập khẩu, thuế TTĐB, thuế nhập khẩu tại bên giao và nhận ủy thác thực hiện theo hướng dẫn của tài khoản 333 – Thuế và các khoản phải nộp Nhà nước. >>> Xem thêm: kiểm toán báo cáo tài chính
